Изменения внесены с целью повышения ответственности работодателей - налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах.

Начиная с 2016 г., работодатели - налоговые агенты должны будут ежеквартально представлять в налоговые органы расчет по налогу на доходы физических лиц по форме №6-НДФЛ. Соответствующие дополнения внесены в статьи 80, 230 НК РФ.

Что представляет собой расчет по форме 6-НДФЛ? Это документ, содержащий обобщенную в целом по всем физическим лицам информацию о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен налоговым агентом не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. В противном случае после представления формы №6-НДФЛ, пени за несвоевременную уплату будут начисляться в автоматизированном режиме. На суммы недоимки по НДФЛ будет распространяться порядок принудительного взыскания задолженности.

Не отменена и форма №2-НДФЛ, которую организации - налоговые агенты должны представлять ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом, по каждому физическому лицу.

Обратите внимание! С 1 января 2016 формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ все налоговые агенты с численностью 25 человек и более обязаны будут представлять исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Одновременно с этим в налоговое законодательство вводятся новые формы ответственности для налоговых агентов:

- при непредставлении налоговым агентом расчета формы №6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока налоговый орган имеет право вынести решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств;

- нарушение срока представления расчета № 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц;

- предоставление документов (формы №2-НДФЛ, 6-НДФЛ), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Просим налоговых агентов обратить особое внимание на правильность заполнения данных документов. Рекомендуем актуализировать персональные данные физических лиц – получателей доходов, чтобы избежать штрафов за недостоверные сведения.

Действующая ответственность за непредставление, несвоевременное представление формы № 2-НДФЛ также сохраняется (штраф в размере 200 руб. за каждый документ).

Формы отчетности по НДФЛ утверждены Приказами ФНС России:

• 6-НДФЛ - от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 №39578);

• 2-НДФЛ от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 №39848), действует за 2015 год.

Утверждены новые коды доходов и вычетов, используемые при заполнении формы №2-НДФЛ. Это Приказ ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (зарегистрирован в Минюсте России 13.11.2015 №39705).

Все формы размещены на официальном сайте ФНС России и в информационной системе «КонсультанПлюс».

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)